Nuova procedura OSS e vendita a distanza in Germania | 11-2020

La procedura MOSS rappresenta una procedura centrale di imposizione fiscale, secondo la quale determinati fatturati tassabili all'estero possono essere notificati a livello centrale tramite l'Ufficio generale delle imposte tedesco (BZSt). In questo modo si evitano le registrazioni all'estero in materia di procedure IVA, che sarebbero obbligatorie al momento del superamento di determinati valori di soglia. Fino a questo momento i servizi resi o quelli relativi a telecomunicazioni, radio e televisione potevano essere notificati a persone private tramite procedura MOSS esclusivamente per via elettronica.

Il campo di applicazione della procedura MOSS deve a questo punto essere esteso a:

• tutti i servizi resi nel luogo del consumo a soggetti non imprenditori con residenza o domicilio nella UE

• spedizioni a privati all'interno di uno stato membro mediante interfaccia elettronica (ad esempio marketplace elettronici) e

• vendite a distanza intracomunitarie (normate in passato dalla regolazione della vendita per corrispondenza come da § 3c della UStG, legge relativa all'imposta sulla cifra d'affari)

La nuova procedura OSS dovrà essere applicabile in futuro sia per gli imprenditori con sede nella UE (§ 18j della UStG-E) sia per imprenditore con sede in un paese terzo (§ 18i della legge UStG-E). Può essere utilizzata sempre e solo in modo unificato in tutti gli stati membri per qualsiasi altro servizio a privati. Non è prevista la possibilità di scelta in relazione all'utilizzo della procedura solo in determinati stati membri.

Allo stesso modo deve essere introdotto, in virtù della legge § 18k UStG-E una nuova normativa per le importazioni. In futuro deve potere essere applicata, in caso di importazioni di beni da un'area di stati terzi nella UE per un valore massimo del bene di EUR 150 la procedura speciale di imposizione fiscale IOSS (Import One Stop Shop). In questa caso non si impongono dazi sulle importazioni e l'importazione della merce rimane esentasse (§ 5 comma 1 Nr. 7 della legge UStG-E).

Vendita a distanza intracomunitaria di beni (a sostituire l'attuale legge relativa all'imposta sulla cifra d'affari)

La vendita a distanza intracomunitaria di beni indica una spedizione che arriva a un privato da parte di un fornitore (o che implica in modo indiretto il fornitore per il trasporto o la consegna) di uno stato membro in un altro stato membro.

L'imprenditore che fornisce il servizio dovrebbe fondamentalmente registrarsi nello stato membro di destinazione in relazione alle procedure IVA, in quanto il luogo di spedizione si trova in un altro stato membro e in questo stato membro, e versare in questo stato membro l'IVA applicabile.

All'imprenditore viene a questo punto data la possibilità, a partire dal 1.7.2021, di utilizzare la procedura OSS e dichiarare le spedizioni nel proprio stato di residenza e di versale l'IVA a livello centralizzato, mediante la procedura OSS, nel relativo stato membro, qualora siano soddisfatti i seguenti requisiti:

• l'imprenditore che fornisce il servizio è residente in un solo stato membro,

• i beni sono consegnati in uno stato membro diverso da quello in cui ha sede l'imprenditore che fornisce il servizio e

• i beni forniti non sono né veicoli né oggetti usati

• si è superato il valore di soglia di EUR 10.000,00 (IVA esclusa) come importo totale delle forniture in altri stati membri, oppure l'imprenditore rinuncia all'applicazione dei valori di soglia

Se non viene superato il valore di soglia di EUR 10.000,00, la consegna viene eseguita nel luogo in cui ha sede l'imprenditore che fornisce il servizio e la consegna è soggetta all'IVA tedesca.

Le aziende che ricadono nell'ambito di applicazione del nuovo regolamento dovrebbero verificare in tempo i propri processi per un utilizzo futuro dell'OSS. Si dovrebbe in questo caso anche considerare che, in caso di utilizzo della procedura OSS, le autorità finanziarie analizzano criticamente anche la gestione fiscale dell'IVA di fatturati simili nei periodi precedenti. Un'azienda dovrebbe allo stesso modo essere preparata in un caso simile.