Controlli di cassa 2026: siete preparati?

Piano d'azione contro la criminalità fiscale e finanziaria

Il 16 luglio 2026 il ministro federale delle Finanze Lars Klingbeil e la ministra federale della Giustizia Dr. Stefanie Hubig hanno presentato un piano d’azione congiunto per la lotta alla criminalità fiscale e finanziaria. Sono previste in particolare pene più severe, strutture investigative più moderne e misure di digitalizzazione su ampia scala. Non sono ancora disponibili progetti di legge concreti.

Le misure principali:

• Nuove strutture investigative: istituzione di un centro congiunto tra dogana e polizia tributaria per combattere più efficacemente la criminalità fiscale e finanziaria.
• Digitalizzazione e analisi dei dati: creazione di una struttura centrale di analisi dei dati con supporto dell’intelligenza artificiale. È inoltre previsto l’obbligo di utilizzo dei registratori di cassa a partire dal 1° gennaio 2028 per le imprese con un fatturato annuo superiore a 100.000 euro. In futuro, i documenti contabili dovranno essere conservati per 15 anni anziché 10.
• Sanzioni più severe: per i reati gravi di criminalità fiscale organizzata sono previste pene detentive fino a 15 anni. In futuro, i reati fiscali gravi saranno classificati come crimini.
• Limitazione dell’autodenuncia: l’attuale autodenuncia con esenzione dalla pena ai sensi del § 398a AO sarà abolita nella sua forma attuale.
• Sanzioni più severe per le imprese: multe più elevate in caso di evasione fiscale e pubblicazione delle violazioni gravi.
• Maggiore cooperazione internazionale: rafforzamento della Procura europea e intensificazione della cooperazione transfrontaliera.

La maggior parte delle misure dovrebbe essere presentata in sede legislativa entro la fine del 2026.

In questo contesto, anche i requisiti per una corretta gestione di cassa assumono sempre maggiore rilevanza. Verifica di cassa 2026:

Da anni l’amministrazione finanziaria intensifica i controlli sulle imprese con elevato giro di contanti attraverso ispezioni di cassa senza preavviso e nell’ambito di verifiche in loco. Mentre in passato le attività di controllo si concentravano prevalentemente su determinati settori, in particolare la ristorazione, la prassi attuale mostra un netto ampliamento al commercio al dettaglio e ad altre imprese dotate di sistemi di registrazione elettronici.

In questo contesto, una gestione di cassa conforme alla normativa e ai principi GoBD assume un’importanza sempre maggiore. Anche semplici carenze formali possono comportare conseguenze fiscali e finanziarie significative.

Quali documenti e prove devono essere conservati nell’ambito di una verifica di cassa?

Nel corso di un controllo di cassa o di una verifica fiscale in sede esterna, le autorità fiscali verificano innanzitutto i requisiti formali fondamentali relativi al sistema di cassa utilizzato. Tra questi rientrano, in particolare, la corretta emissione delle ricevute secondo le disposizioni di legge e la corretta segnalazione di tutti i sistemi di registrazione elettronici all’amministrazione finanziaria.

Già le constatazioni in questo ambito possono far sorgere dubbi sulla regolarità della gestione di cassa e portare a ulteriori verifiche.

Nel corso della verifica vengono regolarmente richiesti, in particolare, i seguenti documenti e dati:

• Esportazione TSE (Dispositivo di sicurezza tecnico)
• Esportazione DSFinV-K secondo l’interfaccia digitale dell’amministrazione finanziaria per i sistemi di cassa
• Documentazione procedurale relativa alla gestione di cassa secondo i GoBD

Tali documenti devono essere completi, aggiornati e disponibili per la presentazione immediata su richiesta. Una presentazione tardiva o incompleta viene regolarmente considerata dall’amministrazione finanziaria come un vizio di forma.

Quali sono i rischi legati a una gestione di cassa non conforme?

Le irregolarità nella gestione della cassa possono comportare conseguenze fiscali significative. Tra queste figurano in particolare:

• accertamenti dell’amministrazione finanziaria con rettifica in aumento del fatturato e degli utili,
• invalidazione della contabilità in caso di violazioni gravi o sistematiche,
• sanzioni pecuniarie fino a 25.000 euro per ogni sistema di cassa in caso di violazioni dei requisiti di legge relativi ai sistemi di registrazione elettronici.

Poiché già gli errori formali possono compromettere il valore probatorio delle registrazioni, la gestione della cassa dovrebbe essere verificata regolarmente e adeguata alle attuali disposizioni di legge.

Obbligo di comunicazione continua ai sensi dell’art. 146a, comma 4, del Codice tributario tedesco (AO)

Le imprese sono tenute a mantenere aggiornato presso l’ufficio delle imposte lo stato dei propri sistemi di registrazione elettronici.

L’obbligo di comunicazione sussiste in particolare nei seguenti casi:

• acquisto di nuovi sistemi di cassa,
• sostituzione o conversione di sistemi esistenti,
• messa fuori servizio di sistemi di cassa,
• modifiche ai dispositivi tecnici di sicurezza utilizzati.

Una mancata o errata comunicazione può essere valutata negativamente nel corso di una verifica e comportare ulteriori conseguenze fiscali.

Garanzia di processi conformi alle norme fiscali

Oltre ai requisiti tecnici del sistema di cassa, anche i processi aziendali rivestono un’importanza fondamentale. Tutti i processi relativi alla registrazione, all’elaborazione, alla memorizzazione e all’archiviazione dei dati di cassa devono essere conformi ai requisiti di diritto tributario ed essere documentati in modo tracciabile.

Particolare attenzione dovrebbe essere prestata al corretto utilizzo dei sistemi di cassa, all’assegnazione dei diritti utente, alla gestione degli storni e dei resi, nonché alla conservazione dei dati a prova di revisione.

Documentazione procedurale secondo il GoBD

La documentazione procedurale è una componente essenziale di una corretta gestione di cassa. Essa descrive i processi organizzativi e tecnici relativi al sistema di cassa utilizzato e consente a un terzo esperto di ricostruire in modo completo la generazione, l’elaborazione e l’archiviazione dei dati.

La documentazione deve essere mantenuta aggiornata e illustrare in modo completo e comprensibile tutte le procedure rilevanti. Deve essere presentata in qualsiasi momento su richiesta.

Come possiamo supportarvi

Nell’ambito di un’analisi strutturata della situazione attuale, esaminiamo in loco o in formato digitale i vostri processi di cassa e l’utilizzo dei vostri sistemi di cassa per verificarne la conformità ai requisiti fiscali.

In particolare, verifichiamo:

• il rispetto delle disposizioni di legge in materia di gestione di cassa,
• la completezza dei documenti giustificativi e dei dati di esportazione richiesti,
• gli obblighi di segnalazione esistenti nei confronti dell’amministrazione finanziaria,
• la conformità dei vostri processi e dei controlli interni alle norme GoBD.

Qualora dovessimo individuare la necessità di intervenire o rischi di non conformità, vi affiancheremo nell'attuazione di misure adeguate e nell'introduzione di processi conformi alla normativa. Inoltre, vi forniremo assistenza nella redazione o nell'aggiornamento della vostra documentazione procedurale, affinché siate preparati al meglio anche in caso di ispezione fiscale o verifica contabile.