Tassazione dei dipendenti italiani in Germania | 5-2021

Lavoro dipendente di fonte estera: criteri di tassazione

L'assunzione di dipendenti italiani ("inbounders") è un fatto ormai consueto della routine quotidiana di molte aziende italiane che hanno attività commerciali in Germania. L'assunzione di un dipendente che prima viveva in Italia o un'assegnazione in Germania nel contesto di un distacco di dipendenti ha sempre delle conseguenze fiscali. Per valutare le conseguenze fiscali e, se necessario, gestirle, è consigliabile pianificare con anticipo. Si dovrebbe avere una panoramica della durata e della frequenza dell'attività in Germania. Per determinare il diritto di tassazione, il datore di lavoro deve essere informato se il dipendente stabilisce una residenza in Germania, nel cui interesse il dipendente lavorerà in Germania e dove i costi di lavoro saranno sostenuti economicamente. La busta paga deve essere redatta in Germania in tempo utile e devono essere presentate le domande appropriate. Oltre agli aspetti fiscali, si devono prendere in considerazione anche i requisiti di residenza e di sicurezza sociale.

Tassazione secondo la legge fiscale nazionale tedesca

Al fine di stimare le conseguenze fiscali dell'assunzione per il datore di lavoro e il dipendente, l'obbligo fiscale deve prima essere determinato secondo i regolamenti nazionali tedeschi. Se il dipendente stabilisce un domicilio o una residenza abituale in Germania, è soggetto a un'imposta sul reddito illimitata in Germania - cioè con il suo reddito mondiale.

Un domicilio non è necessariamente il proprio appartamento. Anche una stanza in un hotel o in una pensione può essere considerata come un domicilio se è affittata permanentemente. Un errore diffuso: l'iscrizione all'anagrafe dei residenti non è determinante per l'esistenza di una residenza. Ha solo un effetto indicativo, ma può portare a problemi in caso di responsabilità fiscale limitata.

Oltre al domicilio, anche la residenza abituale in Germania può comportare un obbligo fiscale. Questo è il caso se il dipendente rimane in Germania per un periodo correlato di più di sei mesi. Anche qui, ci sono molte questioni dettagliate che devono essere chiarite. Un'attività del dipendente senza domicilio o residenza abituale porta alla cosiddetta responsabilità fiscale limitata. In questo caso, il reddito da fonti tedesche è tassabile in Germania. Questo include principalmente i salari per le giornate lavorative tedesche; se il contratto di lavoro è anche concluso in Germania è irrilevante qui.

Convenzioni di doppia imposizione: quale paese ha il diritto di tassazione?

Se c'è un obbligo fiscale secondo le norme nazionali tedesche, il secondo passo è quello di verificare se il reddito in questione può essere esentato dalla tassazione secondo un accordo di doppia imposizione.

Nel caso del reddito da lavoro non autonomo, il principio del paese di attività è generalmente decisivo. Secondo questo principio, la Germania ha il diritto di tassazione se l'attività è stata svolta in Germania. Tuttavia, ci sono eccezioni a questo principio in determinate circostanze. Questi includono la cosiddetta "regola dei 183 giorni". Secondo questa regola, la Germania non può tassare il reddito nonostante un'attività nel paese se il dipendente è residente in un altro paese ai sensi dell'accordo, trascorre meno di 183 giorni in Germania e il suo salario non è sostenuto da un datore di lavoro economico o da una stabile organizzazione.

La presenza in Germania per meno di 183 giorni è spesso considerata il criterio decisivo. Ma attenzione: inoltre, tutti gli altri prerequisiti devono essere soddisfatti. Per esempio, il centro della vita del dipendente non deve essere in Germania e il dipendente non deve lavorare nell'interesse economico di un datore di lavoro tedesco.

Obblighi del datore di lavoro: Detrazione dell'imposta sul salario e applicazioni

Se sorge un obbligo fiscale in Germania, il datore di lavoro deve agire. Le buste paghe con tutti gli obblighi devono essere fatte in Germania per il dipendente interessato.

Se il dipendente è soggetto a un obbligo fiscale illimitato in Germania, il suo salario è in linea di principio soggetto alla deduzione dell'imposta sul salario per intero. Tuttavia, se la convenzione internazionale assegna il diritto di tassazione per i singoli giorni lavorativi al paese d'origine del dipendente (ad esempio giorni lavorativi fuori dalla Germania), la deduzione dell'imposta sul salario può essere rinunciata per il reddito attribuibile a questi giorni. A seconda del paese, può essere richiesta una domanda all'ufficio fiscale della sede permanente.

Se il dipendente è soggetto solo a un obbligo fiscale limitato (nessun domicilio o residenza abituale in Germania) e la Germania ha il diritto di tassazione, l'imposta sul salario viene dedotta solo per il reddito dei giorni lavorativi tedeschi.